近年來(lái)，國(guó)家出臺(tái)了一系列助力小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，有哪些增值稅優(yōu)惠政策可以享受呢？享受過(guò)程中有哪些要點(diǎn)需要注意？一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！
一、月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)），自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下（季銷(xiāo)售額45萬(wàn)元以下，含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。
2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
3.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
1.此項(xiàng)政策僅適用“適用3%征收率”項(xiàng)目；比如出租不動(dòng)產(chǎn)等5%征收率項(xiàng)目，則不適用此項(xiàng)政策。
了解了政策之后，在運(yùn)用中您是否也有以下疑問(wèn)，一起來(lái)看看下面這些熱點(diǎn)問(wèn)答吧。
1.怎樣準(zhǔn)確判斷月銷(xiāo)售額是否達(dá)到15萬(wàn)元免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)？
小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額是否達(dá)到15萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，判斷依據(jù)有兩個(gè)層次。
第一個(gè)層次，合并計(jì)算得到的銷(xiāo)售額，包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在內(nèi)的所有應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額，是否達(dá)到月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)。如果在15萬(wàn)元以下，則可以享受免稅優(yōu)惠。
第二個(gè)層次，如果合并計(jì)算的月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)則按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定征免增值稅，這樣就可以剔除納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)大額交易的情況，使小規(guī)模納稅人日常業(yè)務(wù)盡量享受免稅優(yōu)惠。
2.小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的銷(xiāo)售額包括哪些？
銷(xiāo)售額是指開(kāi)展屬于增值稅應(yīng)稅范圍業(yè)務(wù)取得的銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額、出口免稅銷(xiāo)售額等等。
舉個(gè)例子：一家小型超市屬于按月納稅的增值稅小規(guī)模納稅人，除了賣(mài)日用百貨外，還零售新鮮蔬菜。該超市銷(xiāo)售新鮮蔬菜取得的銷(xiāo)售額，按規(guī)定一直享受蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策。在確認(rèn)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的銷(xiāo)售額時(shí)，免稅銷(xiāo)售額也應(yīng)計(jì)算在總銷(xiāo)售額內(nèi)，以判斷月銷(xiāo)售額是否在15萬(wàn)元以下。如果這家超市8月份銷(xiāo)售日用百貨取得銷(xiāo)售收入12萬(wàn)元，銷(xiāo)售蔬菜取得收入4萬(wàn)元，因合計(jì)銷(xiāo)售額16萬(wàn)元，超過(guò)15萬(wàn)元，因此其銷(xiāo)售日用百貨取得的12萬(wàn)元收入，不能享受免稅政策。
3.月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人如何開(kāi)具發(fā)票？
政策規(guī)定：已經(jīng)使用金稅盤(pán)、稅控盤(pán)等稅控專用設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開(kāi)具發(fā)票。
稅務(wù)總局自2019年10月起，在全國(guó)范圍內(nèi)推行增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)，納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey可以開(kāi)具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。之后，稅務(wù)UKey支持開(kāi)具的增值稅發(fā)票票種范圍不斷擴(kuò)大，目前已經(jīng)覆蓋到各類增值稅發(fā)票票種（增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）。
為有效降低納稅人負(fù)擔(dān)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)）延續(xù)了原月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元免稅政策中納稅人可以使用已有設(shè)備開(kāi)具發(fā)票的規(guī)定，并根據(jù)發(fā)票電子化改革最新進(jìn)展，明確月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開(kāi)具發(fā)票。
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